Перечисляем НДФЛ в 2016 году

С 01.01.2016 г. в главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» вступят в силу ряд важных для налогового изменений.

Одно из изменений касается даты перечисления НДФЛ удержанного с доходов физического лица налоговым агентом при их выплате (табл. 1).

Таблица 1 – Дата перечисления НДФЛ налоговыми агентами

До 01.01.2016 г. (п. 6 ст. 226 НК РФ)

С 01.01.2016 г. (п. 6 в ред. Закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях (например, из наличной денежной выручки); не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды

не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплата пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных

Итак, в 2016 году, исчисленный и удержанный НДФЛ следует перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (исключение отпускные и пособия по временной нетрудоспособности) не зависимо от того, как налоговый агент выплачивает доход.

При выплате отпускных и пособий по временной нетрудоспособности налоговый агент удерживает исчисленный НДФЛ, а перечислить налог следует не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Рассмотрим пример о том, в какие даты налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ в настоящее время и что будет в 2016 году.

Пример. Работник получил от организации доходы в следующие даты: заработная плата (код дохода 2000) за август - 31.08., отпускные (код – 2012) - 05.10., пособие по временной нетрудоспособности (код– 2300) – 10.10.

Таблица 2 - Даты выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ в 2015 и 2016 гг.

Год	Код дохода	Дата получения дохода	Дата выплаты дохода	Дата удержания НДФЛ	Дата перечисления НДФЛ*
2015	2000	31.08.2015	10.09.2015	10.09.2015	10.09.2015
2016		31.08.2016	10.09.2016	10.09.2016	11.09.2016
2015	2012	05.10.2015	05.10.2015	05.10.2015	05.10.2015
2016		05.10.2016	05.10.2016	05.10.2016	30.10.2016
2015	2300	10.10.2015	10.10.2015	10.10.2015	10.10.2015
2016		10.10.2016	10.10.2016	10.10.2016	30.10.2016

*Выплата доходов налоговым агентом в 2015 г. производится путем перечисления на банковские карты или с полученных в банке денежных средств.

Изменения в сроках перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности ликвидируют споры между налоговыми органами и налоговыми агентами (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009), а так же позволят уменьшить количество платежных поручений на перечисления НДФЛ.

Не забудьте! За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом предусмотрен штраф в размере 20% от суммы несвоевременно перечисленного налога (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500).